A mezőgazdasági őstermelőnek az őstermelői tevékenységből származó jövedelme után a személyi jövedelemadó szabályai szerint kell elszámolnia. Az éves SZJA-bevallásban az előző adóévben megszerzett őstermelői jövedelem és az ahhoz kapcsolódó adókötelezettség kerül elszámolásra.
A NAV a mezőgazdasági őstermelők számára is elkészíti az SZJA-bevallási tervezetet. Az őstermelő azonban a tervezetet nem hagyhatja egyszerűen automatikusan érvényesülni: a bevallási kötelezettség teljesítéséhez a tervezetet szükség szerint ki kell egészíteni, javítani és be kell nyújtani, vagy önállóan kell elkészíteni és benyújtani a megfelelő SZJA-bevallást.
Bevallási időszak Éves Az előző adóév őstermelői jövedelmének éves elszámolása.
Nyomtatvány 25SZJA A 2024. adóévben megszerzett jövedelmek éves SZJA-bevallása.
Bevallási határidő 2026. május 20. A 2025. adóévre vonatkozó SZJA-bevallás és az esetlegesen fizetendő adó határideje.
Érintett Mezőgazdasági őstermelő Az őstermelői tevékenységet végző magánszemély.
Ki köteles bevallást benyújtani?
A mezőgazdasági őstermelőnek az SZJA-bevallásban kell elszámolnia az őstermelői tevékenységből származó jövedelmével, ha az adott évben bevallási kötelezettsége keletkezik.
Az őstermelői jövedelem meghatározása az alkalmazott adózási módtól függ. Az őstermelő például az átalányadózás szabályai szerint is adózhat, ezért a bevallásban szereplő jövedelem és az esetlegesen fizetendő SZJA összege az adott adózási módtól és az éves bevételtől függ.
A NAV által készített tervezetet is be kell nyújtani
Az őstermelő esetében az SZJA-bevallási tervezet határidőre történő automatikus érvényesülése nem pótolja a bevallás benyújtását. Az őstermelőnek a tervezetet át kell néznie, szükség esetén ki kell egészítenie, majd be kell nyújtania.
Az őstermelői jövedelem elszámolása
Az őstermelő adókötelezettsége az általa választott adózási szabályoktól függ. A bevallásban az őstermelői tevékenységből származó bevételeket és az alkalmazandó költségelszámolási szabályokat kell figyelembe venni.
- az őstermelői tevékenységből származó éves bevétel,
- az alkalmazott költségelszámolási vagy átalányadózási szabályok,
- az esetleges adómentes vagy adóköteles jövedelemrészek,
- az év közben megfizetett adóelőlegek,
- az év végén fennmaradó fizetendő vagy visszaigényelhető adó.
Az SZJA-bevallási tervezet használata
A NAV az őstermelők számára is elkészíti az SZJA-bevallási tervezetet a rendelkezésére álló adatok alapján. Az őstermelő ezt az eSZJA felületén megtekintheti és a saját adataival kiegészítheti.
A tervezetben nem feltétlenül szerepel minden olyan adat, amely az őstermelői tevékenység teljes körű elszámolásához szükséges. Ezért az őstermelőnek különösen a saját nyilvántartásai és bizonylatai alapján kell ellenőriznie a bevallás adatait.
Az automatikusan elkészített tervezet önmagában nem elegendő
Az őstermelőnek a bevallási tervezetet át kell néznie, ki kell egészítenie a szükséges őstermelői adatokkal, és a bevallást a határidőig be kell nyújtania.
Adóelőleg és éves elszámolás
Az év közben megfizetett SZJA-előlegek az éves bevallásban elszámolhatók. Az éves bevallás alapján derül ki, hogy az őstermelőnek további SZJA-t kell-e fizetnie, vagy az év közben megfizetett előlegek alapján visszaigényelhető összeg keletkezik.
Az éves SZJA-bevallás tehát nem kizárólag egy esetleges adófizetés bejelentésére szolgál, hanem az adott adóév teljes személyijövedelemadó-kötelezettségének elszámolására.
Fontos értékhatár
Az őstermelőknél bizonyos bevételi értékhatárok befolyásolhatják, hogy keletkezik-e SZJA-bevallási kötelezettség. Az értékhatárokat minden adóévre az adott év szabályai szerint kell vizsgálni.
Évről évre változó értékhatárok
Az őstermelőkre vonatkozó bevételi és jövedelmi értékhatárok egy része az adott évi minimálbérhez vagy más, évente változó értékhez kötődik. Emiatt az értékhatárokat mindig az adott adóév szabályai alapján kell meghatározni.
Elektronikus benyújtás
Az SZJA-bevallás elkészítésének és benyújtásának egyik legegyszerűbb módja az eSZJA felület használata. Az őstermelő a NAV által elkészített tervezetet itt tekintheti meg, egészítheti ki és nyújthatja be.
A bevallás elkészítésekor az őstermelőnek a saját nyilvántartásaival és bizonylataival is össze kell vetnie a tervezetben szereplő adatokat.
Fizetendő SZJA
Ha az éves elszámolás alapján fizetendő személyi jövedelemadó keletkezik, azt az éves SZJA-bevallás benyújtásának határidejéig kell megfizetni.
A NAV az SZJA-kötelezettségekhez külön adónemszámlát vezet. A befizetésnél az adózó saját adóazonosító jelét vagy – az adott esetnek megfelelően – adószámát kell feltüntetni.
Összefoglalás
A mezőgazdasági őstermelő éves SZJA-bevallása az adott adóév őstermelői jövedelmének éves elszámolása. A 2025. adóévre a bevallás nyomtatványa 25SZJA, a benyújtási és esetleges adófizetési határidő pedig 2026. május 20.